Налог на доходы с капитала

Налог на доходы с капитала регулируется федеральным законодательством (§ 32d Закона о подоходном налоге, EStG). Ставки устанавливает Бундестаг (парламент) с согласия Бундесрата (верхняя палата парламента, представляет интересы земль), сбор осуществляют банки и финансовые институты как налоговые агенты по принципу удержания у источника. Муниципалитеты получают 12% поступлений от Abgeltungsteuer (проценты, прирост капитала, а также дивиденды в форме выплат физическим лицам) и 0% от nicht veranlagte Steuern vom Ertrag — корпоративных выплат дивидендов, которые делятся поровну между федерацией и землями. В 2024 году на долю муниципалитетов пришлось около 2,31 млрд евро.

Германия применяет единую фиксированную ставку 25% ко всем видам капитальных доходов: дивидендам, процентам, приросту капитала. К базовой ставке добавляются «надбавка солидарности» (5,5% от суммы налога) и церковный налог (8–9% в зависимости от земли), что создает итоговую налоговую нагрузку в размере 26,375–27,99%. Необлагаемая сумма составляет 1 тыс. евро для одиночного налогоплательщика и 2 тыс. евро для супругов при совместном налогообложении.

Поступления от налога на проценты и прирост капитала распределяются следующим образом: федерация — 44%, земли — 44%, муниципалитеты — 12%. Налог на дивиденды распределяется только между федерацией (50%) и землями (50%). Распределение поступлений от данного типа налогов между муниципалитетами происходит через систему ключевых коэффициентов, обновляемых каждые три года, муниципалитеты не могут влиять на ставки или устанавливать местные надбавки.