Налог на имущество (земельный налог)

Налог на имущество, также известный как «земельный налог» взимается с собственников земельных участков и зданий. Различаются два основных его вида: Grundsteuer A — для сельскохозяйственных земель, Grundsteuer B — для застроенных земель. С 2025 года введена еще одна категория Grundsteuer C, позволяющую муниципалитетам устанавливать повышенный Hebesatz для незастроенных, но готовых к застройке участков с целью удорожания спекулятивного удержания земли и стимулирования жилищного строительства. 100% поступлений от данного налога конституционно закреплены за муниципалитетами (без каких-либо отчислений федерации или земле). В 2024 году суммарные поступления от него составили 16,0 млрд евро.

Расчет налога осуществляется в три этапа:

• налоговая инспекция конкретной земли вычисляет налоговую базу (Grundsteuerwert),
• к получившейся сумме применяется налоговый коэффициент (Steuermesszahl), составляющий 0,31‰ для жилья и 0,34‰ для нежилых объектов,
• после этого муниципалитет применяет к данной сумме специальный повышающий коэффициент (Hebesatz), который устанавливает самостоятельно.

Фактические ставки специального коэффициента Hebesatz варьируются от 0% (19 муниципалитетов) до 1100% (Нидеркассель), среднее значение — 506% в 2024 году.
С 1 января 2025 года проводится масштабная реформа, затрагивающая земельный налог: Конституционный суд страны решением от 10 апреля 2018 года (1 BvL 11/14) признал старую систему на основе данных 1935/1964 годов неконституционной, что потребовало переоценки 36 миллионов объектов. В рамках реформы 6 из 16 земель ФРГ ввели собственные модели оценки вместо федеральной согласно специальной оговорке, закрепленной в Основном законе страны. Для сохранения общего объема поступлений после реформы муниципалитеты скорректировали коэффициенты Hebesatz с учетом изменений налоговой базы. Так, Мюнхен повысил свой коэффициент с 535% до 824% (+54%), Гамбург — с 540% до 975% (+81%), Берлин снизил с 810% до 470% (−42%) и т.д.