Потребительские налоги

Потребительские налоги — местные налоги, которыми облагается использование дохода граждан на определенные виды расходов. В Германии существуют три основных вида потребительских налогов: налог на собак (Hundesteuer), налог на развлечения (Vergnügungssteuer) и налог на вторичное жилье (Zweitwohnungssteuer). Все три находятся в исключительной компетенции муниципалитетов согласно статье 105 Основного закона ФРГ. Суммарные поступления в 2023 году составили около 1,3 млрд евро: 421 млн евро, 870 млн евро и 110 млн евро по каждому виду соответственно.

Муниципальный совет самостоятельно устанавливает ставки через специальные уставы (Satzungen), муниципалитет собирает налог и получает 100% поступлений без отчислений федерации или земле. Ставки по данным налогам значительно варьируются в зависимости от муниципалитета. Так, налог на собак составляет от 0 евро (Виндорф, Бавария) до 186 евро/год за первую собаку (Майнц) и 1 660 евро для опасных пород (Бреттен), налог на развлечения — от 0% (Бавария с 1979 года) до 25% от валового игрового дохода автоматов (Берлин с 2025 года), налог на вторичное жилье — от 0% (Дюссельдорф) до 35% от годовой чистой ренты (Констанц, Юберлинген).

Все три налога выполняют не только фискальную, но и регулятивную функцию, заключающуюся в ограничении численности собак, сдерживании игрового бизнеса и стимулировании регистрации граждан по основному месту жительства. Особенно высокие ставки применяются в туристических регионах: так, на острове Зюльт поступления от налога на вторичное жилье достигают 239 евро на жителя, что составляет до 10% бюджета отдельных курортных коммун. Действует принцип запрета «удушающего налогообложения»: например, Федеральный административный суд решением от 15.10.2014 признал незаконной ставку налога на собак в размере 2 тыс. евро (как фактически воспрещающую содержание собаки).