Подоходный налог

Подоходный налог в Германии регулируется исключительно федеральным законодательством согласно статье 105 Основного закона страны. Ставки устанавливает Бундестаг (парламент) с обязательным одобрением Бундесрата (верхняя палата в парламенте, которая представляет земли), администрирование осуществляют земельные налоговые инспекции. Муниципалитеты получают конституционно гарантированные 15% поступлений без права влиять на ставки. Муниципальная доля (Gemeindeanteil) составила 46,1 млрд евро в 2024 году. Общее распределение поступлений: федерация — 42,5%, земли — 42,5%, муниципалитеты — 15%.

Германия применяет прогрессивную шкалу от 0% до 45%. По состоянию на 2025 год необлагаемый минимум составлял 12 096 евро, доходы в сумме 12 097–68 480 евро облагаются по прогрессивной шкале 14%–42%, максимальная ставка (45% — «налог на богатство») применяется к доходам свыше 277 826 евро в год. Ставки едины для всей территории Германии — в отличие от торгового и земельного налогов, к подоходному налогу не применяются региональные или муниципальные повышающие коэффициенты. По конституции такая возможность зарезервирована за муниципальным уровнем власти, однако на практике она не реализована.

Распределение муниципальной доли подоходного налога между муниципалитетами осуществляется через систему ключевых коэффициентов, которые пересчитываются каждые три года на основе федеральной налоговой статистики. Ключевой коэффициент муниципалитета — это его доля в совокупных поступлениях подоходного налога земли, выраженная в десятичной дроби. При расчете применяется механизм верхних пределов дохода: учитываются только налоговые поступления с доходов до 40 тыс. евро в год для индивидуально облагаемых налогоплательщиков и до 80 тыс. евро для супругов при совместном налогообложении (пороги повышены с 35 тыс./70 тыс. евро с 2024 года). Доходы выше этих пределов при расчете коэффициента игнорируются. Механизм создает выравнивающий эффект: муниципалитеты с более богатым населением (финансовые центры, богатые пригороды) получают меньшую долю, чем получили бы при учете полных доходов, что позволяет перераспределить часть средств в пользу муниципалитетов со средним и низким уровнем доходов населения.